Top 10 planlægningsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere

Førende trusts and Estates Planlægningsfirma McManus & Associates identificerer 10 planlægnings- og skattestrategier relateret til ejendom og familie for NRNC'er, adresserer nye FBAR-regler for udenlandsk kontoindehaver.

Ikke-amerikanske statsborgere og amerikanere med ejendom i udlandet står over for et unikt sæt udfordringer, når det kommer til det skiftende ejendoms- og skatteplanlægningsmiljø. Baseret på mere end to årtiers erfaring med at arbejde med velstående og succesrige kunder på tværs af generationer, udgav John O. McManus – top AV-bedømte trusts & estates advokat og grundlægger af McManus & Associates i tri-state-området – i dag en rapport med titlen "Top 10 planlægningsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere, herunder amerikanske beboere med oversøiske aktiver."

Under et nyligt telefonmøde med kunder diskuterede McManus opdateringer fra Eightth Annual International Estate Planning Institute, den nyligt vedtagne rapport om udenlandske bank- og finanskonti (FBAR) rapporteringskrav for udenlandske kontoindehavere og de 10 bedste ejendomsplanlægningsideer for USA og ikke-amerikanske statsborgere, der i øjeblikket ejer (eller vil arve) aktiver uden for USA; der ønsker at have oversøiske slægtninge til at tjene som værger for deres mindreårige børn; eller som har udenlandske familiemedlemmer, der ejer (eller søger at erhverve) ejendom i USA

LYT - Konferenceopkald: "Top 10 planlægningsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere, herunder amerikanske beboere med udenlandske aktiver"

"Beskyttelse af din rigdom og din familie som immigrant er en unik, kompleks proces, der kræver konsekvent opmåling af landskabet for ændringer i ejendoms- og skatteplanlægning," sagde McManus. "Fra spørgsmål, der påvirker beskyttende truster for den overlevende ikke-amerikansk statsborger ægtefælle til planlægning med udenlandske aktiver for at undgå amerikansk ejendomsskat, holder McManus & Associates sig ajour med spørgsmål, der er relevante for ikke-statsborgere og borgere med ejendom i udlandet."

Top 10 planlægningsproblemer for ikke-amerikanske statsborgere, herunder amerikanske beboere med udenlandske aktiver

1. Spørgsmål om forældremyndighed og international transport for mindreårige børn, når ikke-indenlandske værger er navngivet

        
        -- Slægtninge og/eller venner, der er navngivet som værger for mindreårige børn, bor i udlandet. -- Uden klar vejledning i testamentet kan en domstol være tilbageholdende med at udpege en udenlandsk person som værge. -- Amerikanske embedsmænd vil ikke tillade en mindreårig amerikansk statsborger (barn) at forlade USA med familiemedlemmer, der ikke er bemyndiget. -- En sidste vilje og testamente bør nævne midlertidige værger i USA for at hjælpe med processen med at overføre børn til udlandet for at blive forenet med de udpegede værger. -- Sørg for, at alle venner og familie i USA har aktuelle pas for at sikre, at de kan hjælpe i en tid med behov.

2. Planlægning af ejendomsskatteeksponering for ægtefæller uden for USA

        
        -- En ikke-amerikansk statsborger ægtefælle nyder ikke et automatisk ubegrænset ægteskabsfradrag, som en amerikansk statsborger ægtefælle ville, hvilket resulterer i pålæggelse af ejendomsskat på aktiver over ejendomsskattefritagelsesbeløbene (i øjeblikket $5.0 millioner på føderalt niveau, $1 millioner i New York, $675,000 i New Jersey og $2.0 millioner i Connecticut). -- Fritagelse fra amerikansk føderal ejendomsskat for et dødsbo efter en ikke-amerikansk statsborger og ikke-amerikansk bosiddende afdøde er begrænset til $60,000. -- Derfor skal personer med ægtefæller uden for USA oprette en sidste testamente og et testamente med en "Qualified Domestic Trust (QDOT)" for at nyde godt af det ubegrænsede ægteskabelige fradrag for at tillade ejendomsskattefri overførsel mellem ægtefæller. -- Hvis en QDOT ikke er inkluderet i testamentet, kan den overlevende ikke-amerikansk statsborger ægtefælle med tilbagevirkende kraft vælge "QDOT"-aktiver modtaget af den afdøde ægtefælle, men valget skal foretages inden for 27 måneder efter dødsfaldet, og det er kun tilgængeligt på aktiver, der er arvet direkte af den længstlevende ægtefælle. Den længstlevende skal have kompetent bistand og/eller huske at foretage valget. -- Der skal altid være en amerikansk administrator af en QDOT. Hvis der er mere end $2.0 millioner af aktiver i QDOT, er der et krav om, at en institution fungerer som den amerikanske trustee.

3. Planlægning af ejendomsskat på hovedudlodninger fra en QDOT

        
        -- Indkomstfordelinger fra QDOT er ikke ejendomsskattepligtige (de beskattes dog som indkomst til den efterlevende ægtefælle). -- Hovedudlodninger, bortset fra et umiddelbart og væsentligt behov for den efterlevende ægtefælle eller den efterlevende ægtefælles forsørgelsesberettigede (nødfordeling), er skattepligtige til bobeskatning med den afdøde ægtefælles boafgiftssats. -- En nødudlodning er kun fritaget for bobeskatning, hvis den efterlevende ægtefælle ikke har andre likvide aktiver til at dække det umiddelbare og væsentlige økonomiske behov (fast ejendom, interesse i en nært ejet virksomhed og materielle personlige ejendele betragtes som illikvide aktiver til denne bestemmelse ). -- Derfor skal ikke-amerikanske statsborgere med skattepligtige boer overveje at købe livsforsikring gennem en Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) for at skaffe likviditet til den efterlevende ægtefælle fra dødsfaldsydelsen uden pålæggelse af boskat på den første ægtefælles død, når udlodninger af hovedstol stilles til den efterladte, eller ved den efterladtes død.

4. Begrænsninger for livstidsgaveoverførsler mellem ægtefæller uden for USA

        
        -- Hvis begge ægtefæller er amerikanske statsborgere, kan de give et ubegrænset antal aktiver til hinanden i løbet af deres levetid uden at pådrage sig en gaveafgift. Skattefrie årlige gaver til andre end en ægtefælle er begrænset til $13,000 om året (i 2012). -- Men hvis en klients ægtefælle er en ikke-amerikansk statsborger, kan personen overføre op til $139,000 i 2012 på årsbasis uden at pådrage sig gaveafgift. - For gaver, der overstiger dette beløb, er det ofte fordelagtigt at hævde aktiver i en ægtefælles navn for at udnytte hans eller hendes ejendomsskattefritagelser ved død. På grund af gavebegrænsningerne skal denne aktivallokeringsproces behandles tidligt for at tage højde for den tid, der kræves til at overføre tilstrækkelige aktiver til en ikke-amerikansk statsborger ægtefælle. -- En ikke-amerikansk statsborger, der er bosat i USA, kan bruge en del af øget livstidsgaver (på nuværende tidspunkt $5 MM) til at give større gaver i tillid til en ægtefælle.

5. Planlægning for amerikanske statsborgere/amerikanske indbyggere med udenlandske aktiver for at undgå amerikansk ejendomsskat

        
        -- For amerikanske statsborgere og indbyggere i USA er aktiver i et fremmed land underlagt amerikansk ejendomsskat, når de overgår. -- Livsvarige gaver af udenlandske aktiver, især i lyset af den øgede livstidsgavefritagelse, kan være en af ​​de bedste strategier til at lindre ejendomsbeskatning ved død. -- Dødsfald for en amerikansk skatteyder, der ejer aktier i det passive udenlandske investeringsselskab (PFIC), udløser ikke indkomstskat via kapitalgevinster, så længe aktierne ikke overgår til en ikke-amerikansk skatteyder. Indkomstskattekoden for PFIC'er er dog en af ​​de mest komplicerede med hensyn til overholdelse. -- USA har ejendomsskatteaftaler med mange udviklede lande, herunder: Australien, Østrig, Danmark, Finland, Frankrig, Tyskland, Grækenland, Irland, Italien, Japan, Holland, Norge, Sydafrika, Schweiz og Storbritannien for at undgå dobbelt beskatning af ejendom beliggende i udlandet. -- Generelt, hvis det fremmede land beskatter boet på ejendom, så skal USA give en kredit til boet for at dække det fremmede lands skatter. Nettoresultatet er, at boet betaler den højeste af de to boafgifter.

6. Planlægning for ikke-resident udlændinge med amerikansk ejendom

        
        -- Ejendom i USA (nemlig fast ejendom) er skattepligtig til gave- og ejendomsskat for ikke-resident/ikke-amerikansk statsborger (NRNC). -- Immateriell ejendom, der ejes af en NRNC, kan ikke anses for at være beliggende i USA til ejendoms- eller gaveskatteformål: -- Aktier i amerikanske virksomheder og amerikanske intellektuelle ejendomsrettigheder er kun underlagt ejendomsskat; -- Kontanter er kun underlagt gaveafgift; og -- Forsikring på livet af en NRNC er ikke underlagt ejendomsskat -- En NRNC, der planlægger at immigrere til USA (men ikke blive en amerikansk fast bopæl), skal gennemgå relevante skattespørgsmål -- planlægning før immigration. -- En NRNC, der har til hensigt at købe fast ejendom i USA, kan overveje at købe ejendommen gennem et udenlandsk selskab for at undgå ejendoms- og gaveskat. -- Med hensyn til skat på amerikansk kapitalgevinst skal NRNC være opmærksom på, at salg af amerikansk fast ejendom er en skattepligtig begivenhed (andre amerikanske kapitalgevinster er ikke det). -- En NRNC kan give ubegrænsede ikke-amerikanske anbragte gaver til amerikanske personer enten direkte eller i en udenlandsk trust forud for immigration for at undgå amerikansk gave- og ejendomsskat. Brugen af ​​en trust kan beskytte gaver og arv mod amerikanske overførselsskatter i generationer fremover. -- Indkomstskattespørgsmål (indkomst-, kilde- og filialoverskudsskat) skal også behandles, afhængigt af den udenlandske virksomhedsstruktur, der bruges til at købe amerikanske aktiver (selskab, LLC, partnerskab).

7. At arve internationale aktiver som bosiddende i USA

        
        -- Som regel er der aldrig en amerikansk ejendomsskat, når en amerikansk bosiddende modtager en udenlandsk arv fra en NRNC. Derudover vil den amerikanske modtager ikke betale indkomstskat af arven. -- Derudover skal amerikanske statsborgere eller indbyggere i USA, der modtager det samlede beløb på $100,000 eller mere i gaver og/eller legater fra et udenlandsk dødsbo, indberette disse beløb til IRS på formular 3520. -- Manglende indgivelse eller for sen indgivelse kan resultere i væsentlige bøder, medmindre skatteyderen kan påvise, at manglende overholdelse skyldtes en rimelig grund.

8. Skattemæssige konsekvenser og planlægning for udstationerede green card-indehavere

        
        -- En ikke-amerikansk statsborger kan planlægge at forlade USA i fremtiden for at undgå amerikansk beskatning. Hvis klienten er indehaver af et green card i otte af de sidste 15 år og har over 2.0 millioner USD i aktiver eller rapporterer en gennemsnitlig årlig nettoskattepligt for de seneste fem år på over 151,000 USD, kan klienten blive udsat for en byrdefuld exitskat. -- Green card-indehavere, der er "dækkede udlændinge" (som beskrevet ovenfor) behandles på samme måde som amerikanske statsborgere, der forsøger at forlade den amerikanske skattejurisdiktion. -- Mark-to-market-reglerne gælder -- alle aktiver værdiansættes dagen før udstationering, og der pålægges en kapitalgevinstskat. Der er en engangsfritagelse på $651,000, før kapitalgevinstskatten vurderes. -- Efter udstationering beskattes enhver overførsel, der foretages, under livstid eller ved død, til en amerikansk begunstiget med de højeste gave- og ejendomsskattesatser. -- Hvis planen er at emigrere fra USA, kan et bedre alternativ være at opgive et grønt kort og skifte til ikke-immigrant visumstatus, før man bliver langtidsboende (grønt kort i otte af de seneste 15 år). -- At aflevere et grønt kort på et amerikansk konsulat i udlandet inden dets udløb er en anbefalet fremgangsmåde, da udlandsophold kræver et frivilligt valg; det er meget vanskeligt at udsende et mindreårigt barn eller en person med nedsat mental kapacitet.

9. Årlige rapporteringskrav for aktiver uden for USA

        
        -- Der er et årligt krav om at underrette IRS om udenlandske bankkonti på en formular med indberetning af udenlandske bank- og finanskonti (FBAR), som er adskilt fra indgivelse af selvangivelse og forfalder den 30. juni. -- Hvis evt. punkt i løbet af året, hvor den samlede saldo på alle udenlandske konti overstiger $10,000 (lokal valuta omregnet til dollars), skal konti oplyses. -- Derudover kræves en ny formular, formular 8938, der er indgivet med formularen 1040, hvis en person har en interesse i "specificerede udenlandske finansielle aktiver" (aktier eller værdipapirer udstedt af udenlandske personer, ethvert andet finansielt instrument, hvori modparten er en ikke-amerikansk statsborger og enhver interesse i en udenlandsk enhed) til en værdi af mere end $50,000. En udenlandsk konto kan rapporteres på både FBAR og Form 8938. - Selvom udenlandsk fast ejendom ikke er inkluderet i rapporteringskravet, indtager visse IRS embedsmænd den holdning, at en lejekontrakt af udenlandsk fast ejendom er dækket. -- Disse nye rapporteringskrav giver IRS et kraftfuldt nyt værktøj til at finde ud af om udenlandske aktiver, forfølge indkomstskat på udenlandske aktiver og sikre, at sådanne aktiver er inkluderet i ejendomsskatteangivelsen. -- Ydermere skal formular 3520 indsendes for at afsløre transaktioner med en udenlandsk trust og gælder overraskende for aktiver såsom en skattefri opsparingskonti (TFSA'er) i Canada, der fungerer som en Roth IRA. -- Et udenlandsk finansielt aktiv, selv et fuldstændigt godartet køretøj godkendt af en jurisdiktion, der på ingen måde er et skattely, kan stadig medføre betydelige rapporteringskrav hvert år. Ethvert udenlandsk finansielt aktiv berettiger en dybdegående undersøgelse af en erfaren fagmand. -- Selvom disse formularer kun er til informationsformål, er der drakoniske sanktioner for manglende indlevering.

10. Beskatning af udenlandske truster

        
        -- En trust, hvor amerikansk lovgivning ikke har jurisdiktion, OG hvor en amerikansk person ikke er en trustee, gør en trust til en udenlandsk trust for amerikanske skatteformål (domstols- og kontroltest). -- En udenlandsk trust behandles og beskattes som en amerikansk person, hvis der er amerikanske begunstigede, eller hvis trusten er en amerikansk grantor-trust. -- Udenlandsk non-grantor-trust med amerikanske begunstigede har distribuerbar nettoindkomst, som er underlagt indkomstskat, uanset om indkomsten blev udloddet eller ej. -- Ufordelt nettoindkomst vil lide under "throwback-regler", som pålægger store sanktioner, når indkomstskat ikke betales. -- Udenlandsk trust kan investere i skattefri indkomst eller administrere investeringer med henblik på værdistigning kun for at undgå tilbagevendensregler, selvom administratoren skal være opmærksom på sin forpligtelse til at diversificere investeringerne.

For flere nyheder og opdateringer, hjælp til dine visumbehov eller for en gratis vurdering af din profil til immigration eller arbejdsvisum skal du blot besøge www.y-axis.com