Amerikansk skatteansøgning: Hjælp til NRI'er om, hvordan global indkomst beskattes

Det er skatteindberetningssæson i USA. Når vi nærmer os den sidste dato - 17. april 2012 - for indgivelse af selvangivelser for året 2011, er her lidt hjælp til NRI'er, der bor i USA, om, hvordan deres indkomst fra Indien bliver beskattet. Skat på global indkomst i USA Hvis du er bosiddende i USA eller amerikansk statsborger (uanset om det er NRI, PIO eller OCI), skal du betale skat i USA af din globale indkomst. Før vi fortsætter, lad os hurtigt se på definitionen af ​​amerikansk bosiddende. En person siges at være bosiddende i USA, hvis han opfylder en af ​​disse to tests: 1. Den første test er 'green card test'. Hvis du på noget tidspunkt i løbet af kalenderåret var lovligt permanent bosiddende i USA i henhold til immigrationslovene, og denne status ikke er blevet ophævet eller administrativt eller retligt fastslået at være blevet opgivet, anses du for at have opfyldt det grønne kort prøve. 2. Den anden test er »testen for væsentlig tilstedeværelse«. For at opfylde den betydelige tilstedeværelsestest skal du have været fysisk til stede i USA i mindst 31 dage i løbet af det indeværende år og 183 dage i løbet af den 3-årige periode, der inkluderer det indeværende år og de to år umiddelbart før. For at opfylde kravet om 183 dage skal du tælle alle de dage, du var til stede i det indeværende år, og en tredjedel af de dage, du var til stede i det første år før det indeværende år, og en sjettedel af de dage, du var til stede i andet år før indeværende år. Hvis du er indehaver af et green card (eller en amerikansk statsborger), betragtes du som en amerikansk statsborger i skattemæssig henseende, uanset hvor du rent faktisk bor. Vi vil studere kravene til indgivelse af amerikansk selvangivelse for green card-indehavere og amerikanske statsborgere, der bor i Indien, i en anden artikel. Hvis du ikke er indehaver af et green card, skal du opfylde den væsentlige tilstedeværelsestest. I denne artikel vil vi se de amerikanske skatteansøgningskrav for dem, der rent faktisk bor i USA. Hvordan beskattes forskellige indkomster? Efter at have set definitionen af ​​amerikansk bosiddende, lad os se på de forskellige indkomster i Indien og de skattemæssige konsekvenser for dine amerikanske selvangivelser. Mens vi forklarer de brede konturer af loven, anbefaler vi kraftigt, at du læser de relevante afsnit i indkomstskatteloven i begge lande, DTAA, og også konsulterer en ekspert i din specifikke sag. Løn Hvis du er bosiddende i USA, men tjente en del af din løn i Indien, så skal du ifølge ovenstående definition betale skat af din Indien-indkomst i USA. Er betaleren i Indien underlagt kildeskat i Indien? Ikke rigtig. Artikel 16 i DTAA fastslår, at løn optjent af en person, der bor og arbejder i land A (land A i dette tilfælde er USA), skal "kun" beskattes i bopælslandet, det vil sige USA. Så hvis du er bosiddende i USA og arbejder i USA, betaler du skat af din Indien-løn i USA. Det kan dog ske, at du tjente løn i Indien, før du blev bosat i USA, og der blev trukket skat ved kilden af ​​den indkomst i Indien. I sådanne tilfælde kan du kræve en kreditering af de skatter, der er betalt i Indien i USA. Rajesh Vaidya, en statsautoriseret revisor fra Indien, som i øjeblikket er medlem af American Institute of Certified Public Accountants og arbejder hos det Florida-baserede Raju Maniar CPA-firma, gør en vigtig pointe: "Jeg vil gerne fremhæve en gråzone her. I Indien er forskellige dele af lønpakken beskattes forskelligt. For eksempel er refusioner og visse godtgørelser skattefrie. I USA er der imidlertid ingen sådan skelnen; enhver betaling modtaget fra din arbejdsgiver er skattepligtig. Nu rapporterer din formular 16 kun de skattepligtige komponenter af din løn. Ideelt set skal du, når du indsender din selvangivelse i USA, oplyse alle de skattefrie komponenter af din indiske løn og også betale skat i USA af disse komponenter." Sådan indberetter du: Du skal inkludere din lønindkomst fra Indien i selvangivelsen Form 1040. Hvis du gør krav på skattefradrag, skal du også udfylde formular 1116. Husk, at USA følger kalenderåret i skattemæssig henseende, mens Indien følger regnskabsår. Du skal forholdsmæssigt beregne din indkomst efter de relevante år. Bemærk: Der er en undtagelse til artikel 16, som siger, at i tilfælde af at ansættelsen udøves i det andet land, det vil sige i Indien, vil skat blive fratrukket ved kilden. Men denne undtagelse vil primært gælde for green card-indehavere og amerikanske statsborgere. Det vil vi se i den næste artikel. Indtægter fra kontrakter, freelance Hvis du er konsulent, der arbejder i USA, men modtager indkomst fra et indisk firma, skal du betale skat af denne indkomst i USA. Dette er uanset om du får indkomsten på en bankkonto i USA eller Indien. Igen skal vi tage et kig på DTAA for at kontrollere, om denne indkomst bliver beskattet i Indien. Artikel 15 i DTAA siger, at i sådanne tilfælde, hvis en person er bosat i et land og tjener indkomst fra en kilde i et andet land, så vil denne indkomst "kun" blive beskattet i det land, hvor han eller hendes bopæl. Så hvis du arbejder i USA og modtager indkomst fra en kilde i Indien, skylder du kun skat i USA. Du skal informere din indiske betaler om ikke at trække skat ved kilden fra din indkomst ved at indsende et skattemæssigt opholdscertifikat, udstedt af US IRS til betaleren i Indien. I tilfælde af at du ikke indsender certifikatet, og din betaler i Indien trak skat ved kilden, kan du kræve en kreditering af det på din amerikanske selvangivelse. Sådan rapporterer du: "Du skal indberette din indkomst på skema C i 1040. Du kan kræve alle udgifter, du har haft, såsom kontorudgifter, afskrivning på computer, kilometertal osv. Hvis du skal kræve skattefradrag i USA for skatter betalt eller fratrukket i Indien, skal du indberette det samme på formular 1116," forklarer Vaidya. Lej Hvis du ejer en ejendom i Indien og har givet den ud til leje, vil indkomsten fra husleje blive beskattet i USA. Skal du betale skat af dette i Indien eller USA? Indtast DTAA! Artikel 6 i DTAA bestemmer, at leje fra fast ejendom "måske" beskattes i det land, hvor ejendommen er beliggende. Så NRI'er, der er bosiddende i USA, skulle først betale skat af lejeindtægter i Indien. Mens du stadig skulle erklære denne indkomst, mens du indsender dine selvangivelser i USA, ville du få en kredit for skat betalt i Indien. Udtrykket 'måske' er vigtigt her. I modsætning til løn- og kontraktindkomst, der 'kun' blev beskattet i bopælslandet, vil begge lande i tilfælde af husleje have ret til at beskatte indkomsten. Det land, hvor ejendommen er beliggende, har dog førsteretten. Så der vil først blive betalt skat i Indien af ​​lejeindtægter i henhold til skatteydernes skattetavle i Indien. Så skal skatteyderen oplyse lejeindtægten i USA og beregne skat af sin samlede indkomst baseret på hans skattetavle i USA. Han kan tage æren i USA på skatter betalt i Indien. Hvad dette virkelig betyder er, at selvom din skatteramme i Indien er lav, betaler du skat i USA af din lejeindtægt i skatteklassen i USA. Hvis du ejer ejendom i Indien og undlader at betale skat i Indien af ​​lejeindtægten, men betaler skat i USA af den indkomst, kan du få problemer, hvis du bliver vurderet i Indien. Sådan rapporterer du: Vaidya forklarer, "Du skal udfylde skema E af 1040 i din amerikanske selvangivelse. Mens der i Indien er en flad 30% udgifter tilladt som fradrag i lejeindtægter, er det i USA, der kun er faktiske udgifter, der kan trækkes fra Så du skal fratrække udgifter såsom reparationer, vedligeholdelse osv. på skema E. For at få skattefradrag skal du udfylde formular 1116." Kapitalgevinster Kapitalgevinster er de gevinster, du opnår ved salg af aktiver som ejendom, jord, finansielle aktiver som aktier, investeringsforeninger osv. I Indien er her, hvordan kapitalgevinster beskattes: Jord, ejendom og andre fysiske aktiver: Gevinster ved salg efter 3 år af købet beskattes som langsigtede kursgevinster med en sats på 20 %. Salg inden for 3 år beskattes som kortsigtede kursgevinster og inkluderes i din samlede indkomst og beskattes på din samlede skatteplade. Investeringsforeninger, aktier og andre finansielle aktiver: Gevinster fra aktieandele og investeringsforeninger solgt efter 1 år er skattefri. Hvis du sælger inden for et år, er skatten 15 % af kursgevinsten. I tilfælde af gældsinstrumenter som gensidige gældsfonde, beskattes gældsbreve, gevinster ved salg efter 1 år som langsigtede kapitalgevinster. Skattesatsen er 20 % med indeksering eller 10 % uden indeksering. Salg inden for 1 år beskattes som kortsigtede kursgevinster og indgår i din samlede indkomst og beskattes på din samlede skatteramme. I henhold til amerikansk lov er tidsperioden for langsigtet 1 år for alle aktiver. Langsigtede kapitalgevinster beskattes generelt med en sats på 15%, mens kortsigtede gevinster lægges til din samlede indkomst. Her er, hvad DTAA siger med hensyn til kapitalgevinster: Hver kontraherende stat kan beskatte kapitalgevinst i overensstemmelse med bestemmelserne i dens nationale lovgivning. Så hvis du har kapitalgevinster i Indien, skal du først betale skat i Indien af ​​disse gevinster i henhold til reglerne i Indien. Du skal derefter angive kapitalgevinsten i din amerikanske selvangivelse og beregne skatter i henhold til amerikansk lovgivning. Kreditering af skat betalt i Indien ville være tilgængelig i USA. Sådan rapporterer du: "Du skal udfylde skema D af 1040. Formular 1116 giver dig mulighed for at kræve betalt udenlandsk skattefradrag, hvis nogen," siger Vaidya. Renter og udbytte I Indien lægges renteindtægter til din samlede indkomst og beskattes i henhold til din samlede skatteplade. Også i USA lægges renter til din samlede indkomst og beskattes heraf. Hvad DTAA siger: Renter, der hidrører fra en kontraherende stat og betales til en person hjemmehørende i den anden kontraherende stat, "måske" beskattes i denne anden stat. Sådanne renter kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i overensstemmelse med lovgivningen i denne stat, forudsat at hvor den person, der er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, er den retmæssige ejer af renterne, må den således opkrævede skat ikke overstige 15 procent af bruttobeløbet af renten. Det betyder, at hvis renten optjenes af en NRI ud af indskud i Indien, vil TDS blive trukket på samme i Indien med den lavere sats på 15 procent (i modsætning til TDS-sats på 30 procent i mangel af nogen DTAA). I USA skal du tilføje denne renteindtægt til din samlede indkomst og beregne skat heraf. Du kan kræve kredit for enhver skat betalt i Indien på denne indkomst. Udbytte i Indien er skattefrit, men i USA lægges udbytte til din samlede indkomst og beskattes. Så selvom du ikke betaler nogen skat i Indien af ​​udbyttet, skal du stadig lægge dette til din samlede indkomst i USA og beregne skat heraf. Sådan rapporteres: "Renter og udbytte rapporteres på skema B af 1040. Udenlandske skattefradrag rapporteres på formular 1116," forklarer Vaidya. Landbrugsindkomst Landbrugsindkomst i Indien er skattefri, men beskattes i USA. Hvad dette betyder er, at enhver landbrugsindkomst, hvad enten det er indtægtsindkomst eller kapitalindkomst, såsom gevinster fra salg af landbrugsjord i Indien, skal lægges til din samlede indkomst i USA og betales skat heraf. Grænser for udenlandsk skattefradrag Mens udenlandsk skattefradrag kan kræves i USA, er der visse grænser. IRS foreskriver en formel i formular 1116, som effektivt indikerer, at udenlandsk skattefradrag skal være i samme forhold til den samlede amerikanske skattepligt, som udenlandsk indkomst er i forhold til den samlede indkomst. Kontakt din CPA for detaljer om disse beregninger. Statens indkomstskat? Et sidste ord fra Vaidya, "De skatter, der er diskuteret ovenfor, er med hensyn til føderale indkomstskatter. I USA opkræver hver stat også skatter, og reglerne varierer fra stat til stat. Kontakt din CPA for reglerne i din stat vedrørende statsskatter ."